IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes)
IRNR ist Spaniens Einkommensteuer für Nicht Ansässige. Wenn du nicht steuerlich in Spanien ansässig bist, aber Einkünfte aus spanischen Quellen erzielst, wie Mieteinnahmen aus einer Immobilie in Spanien, Kapitalgewinne aus dem Verkauf spanischer Vermögenswerte oder Arbeitseinkommen für auf spanischem Boden erbrachte Arbeit, gilt IRNR.
Der wesentliche Unterschied zu IRPF
IRPF und IRNR schließen sich gegenseitig aus. Bist du steuerlich in Spanien ansässig (183 oder mehr Tage pro Jahr oder dein wirtschaftlicher Lebensmittelpunkt liegt hier), zahlst du IRPF auf dein weltweites Einkommen mit progressiven Sätzen bis 47%. Bist du nicht steuerlich ansässig, zahlst du IRNR ausschließlich auf in Spanien erzieltes Einkommen zu Pauschalsätzen. Du zahlst nie beide auf dasselbe Einkommen.
Die Pauschalsätze
IRNR wendet Pauschalsätze statt progressiver Stufen an. Die Sätze für 2026 sind:
19% für Einwohner von EU und EWR Ländern (plus Island und Norwegen). Dieser Satz gilt auch für Schweizer Einwohner.
24% für Einwohner aller anderen Länder (UK nach dem Brexit, USA, Kanada, Lateinamerika usw.).
Kapitalgewinne aus dem Verkauf spanischer Immobilien: 19% unabhängig vom Wohnsitzland des Verkäufers.
Diese Sätze gelten in den meisten Fällen auf das Bruttoeinkommen. EU und EWR Einwohner können direkt zurechenbare Kosten abziehen und werden somit auf das Nettoeinkommen besteuert. Nicht EU Einwohner werden in der Regel auf das Bruttoeinkommen ohne Abzüge besteuert, was die effektive Steuerlast deutlich erhöht.
Was IRNR auslöst
Die häufigsten Situationen, in denen Nicht Ansässige auf IRNR stoßen, sind:
Immobilienbesitz in Spanien. Selbst ohne Vermietung erhebt Spanien eine fiktive Einkommensteuer (imputación de rentas inmobiliarias) auf den angenommenen Mietwert, berechnet als 1,1% oder 2% des Katasterwerts.
Vermietung spanischer Immobilien. Die tatsächlichen Mieteinnahmen werden mit 19% oder 24% besteuert, je nach Wohnsitzland.
Verkauf spanischer Immobilien. Der Kapitalgewinn wird mit 19% besteuert. Der Käufer muss 3% des Kaufpreises einbehalten und direkt an die Agencia Tributaria als Vorauszahlung auf die IRNR des Verkäufers abführen.
Vorübergehendes Arbeiten in Spanien ohne steuerlich ansässig zu werden.
Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren aus spanischen Quellen.
Wie du die Erklärung einreichst
IRNR wird über Modelo 210 eingereicht. Für Mieteinnahmen oder fiktives Einkommen ist die Einreichung in der Regel jährlich. Bei Immobilienverkauf muss die Erklärung innerhalb von drei Monaten nach der Transaktion eingereicht werden. Du kannst über die Agencia Tributaria sede electrónica mit Certificado Digital einreichen oder über einen steuerlichen Vertreter in Spanien.
Die 3% Einbehaltung bei Immobilienverkauf
Wenn ein Nicht Ansässiger eine Immobilie in Spanien verkauft, muss der Käufer 3% des gesamten Kaufpreises einbehalten und über Modelo 211 an die Agencia Tributaria abführen. Dies ist keine zusätzliche Steuer, sondern eine Vorauszahlung auf die IRNR Schuld des Verkäufers. Der Verkäufer reicht dann Modelo 210 ein, um den tatsächlichen Gewinn zu erklären. Übersteigt die Einbehaltung die geschuldete Steuer, kann der Verkäufer eine Rückerstattung beantragen.
Von IRNR zu IRPF
Wenn du nach Spanien ziehst und steuerlich ansässig wirst, wechselst du von IRNR zu IRPF. Dies geschieht in dem Kalenderjahr, in dem du die 183 Tage Schwelle überschreitest oder deinen wirtschaftlichen Lebensmittelpunkt in Spanien begründest. Ab diesem Jahr gibst du IRPF auf dein weltweites Einkommen ab.
Wenn du dich für das Beckham Gesetz qualifizierst, wirst du unter IRPF besteuert, aber mit Regeln, die IRNR ähneln: ein Pauschalsatz von 24% auf spanisches Arbeitseinkommen. Unsere Beckham Gesetz Spanien Seite erklärt, wie das funktioniert.
